全球征税VS全球避税？BEPS严峻挑战下跨国企业出路

中国经济网北京3月31日讯（记者佘惠敏）2016年3月31日，汤森路透公司正式发布《全球BEPS准备情况》调查报告中文版。汤森路透联合英国TP Week杂志，对35个国家和地区，超过20个行业的180位企业主管及税务和转让定价总监进行了调查访问。报告深入分析了随着BEPS改革步伐的加快，全球跨国企业将面临的转让定价及合规性方面的风险和挑战，并建议了相应的解决方案。

“本次调查结果不仅揭示了全球趋势，披露了风险，还暴露了跨国企业面临的各种难题。” 汤森路透税务与会计事业部总裁Brian Peccarelli表示，毫无疑问，BEPS将给全球企业的国际税务专业人士带来重大影响。

报告中超过75%的受访者表示，BEPS（税基侵蚀和利润转移）行动计划的独特要求会对跨国企业的税务部门和转让定价团队带来新的挑战以及合规性负担。

其中，转让定价是跨国企业所面临的最直接的BEPS相关问题。受访者表示，新的要求规定企业必须按国别进行报告（关联企业和第三方收入、利润、已缴纳和计提的企业所得税、雇员人数、认缴股本和累积盈余、有形资产等）。但由于各企业的IT系统并未与转让定价文档相集成，所以各企业在应对BEPS时面临较大挑战。

2012年起，经济合作与发展组织（OECD）一直致力于制定税基侵蚀和利润转移（BEPS）计划。2016年1月27日，31个OECD成员国签署协议，承诺将共享跨国企业信息，共同打击企业避税行为。各国正加速推进合作，全球打击避税力度不断加大，但调查也显示近半数的企业还未对可能面对的复杂报告进行积极的准备。而逃避利润税的企业可能会面临对欠税征收一倍或双倍的罚金。

终级税务解决方案

国际税收情报交换作为打击国际避税、反有害税收竞争的重要手段有了实质性发展。 BEPS行动计划的出台，标志着一个世纪以来国际税收规则体系正在发生根本性变革。这意味着在开曼群岛、BVI等传统避税天堂，税收将不再成为其吸引跨国企业境外投资的主要驱动力。为了摆脱避税天堂的而带来的以美国、中国、俄罗斯为首的列强国家的国际制裁，这些国家纷纷提高税负水平到国际平均水平，避免被认定为避税天堂。

如何在新的国际税收形势下从根本上解决税务问题，国外自由贸易区成为最佳的终极解决方案。虽然自由贸易区和避税中心两者概念不一，但是国外自由贸易区政策已经非常接近传统避税中心，两者能发挥同样的作用。而在当前的国际环境中，自由贸易区相较更加安全且无风险。

以加勒比自由贸易区为例，通过改变外商直接投资优惠政策，建立“自由贸易区”和“经济特区”，企业和个人税收全免。同时协助企业在所在国建立注册机构、总机构、实际管理机构；协助股东和董事取得所在国国籍、建立永久性住所和重要利益中心。通过改变公司和股东身份，避免被划入非税务和居民企业范围，将税务成本降到最低，同时重建公司股权结构、搭建国际公司构架、进行全球资产配置，进而以加勒比个人或公司身份进行全球投资，从而实现财富的保值和增值。

加勒比自由贸易区是从1965年成立的加勒比自由贸易协会发展而来的，涵盖安提瓜和巴布达、基茨和尼维斯、多米尼克、巴巴多斯、格林达纳、圣卢西亚等15个主要加勒比海国家经济体，旨在逐步取消彼此间的关税和进口数量限制，促进劳动力自由流通。目前加勒比自由贸易区已成为加勒比海地区的最大经济特区，计划在加勒比海地区15个国家投资15个具有相应国家特色的自由贸易园区，投资总额达150亿美元、总开发区域面积达30平方公里。加勒比自由贸易区是世界自由贸易区联合会的发起成员之一。

加勒比自由贸易区第一期将开发安提瓜园区、圣基茨园区、多米尼克园区、格林纳达园区等国家园区。安提瓜园区是安提瓜和巴布达投资入籍计划的首个商业投资入籍和房产投资入籍“双批准”项目。同时加勒比自由贸易区的离岸银行、离岸保险、商品交易所、新能源汽车、加勒比医学科学院等项目的招商均取得重大进展。企业投资者在加勒比自由贸易区内投资，股东和高管可以直接获取英联邦国家国籍和护照；个人投资者可通过认购加勒比自由贸易区开发（安提瓜）有限公司股权，直接获取英联邦国家国籍和护照，并享受5年全额回购计划。

加勒比投资移民局（INVESTMENT IMMIGRATION DEPARTMENT OF CARIBBEAN FREE TRADE ZONES）是加勒比自由贸易区的官方投资移民管理机构，专门管理重要加勒比海国家如圣基茨、安提瓜、多米尼克、格林纳达等自贸区成员国家的投资移民申请。下设安提瓜投资服务中心、圣基茨投资服务中心（官网：www.investstkitts.org）、多米尼克投资服务中心、格林纳达投资服务中心，并负责审批和管理加勒比自由贸易区内的合格投资移民项目、备案移民律师、授权移民中介公司等，同时为投资移民申请人提供最新移民政策、权威政策解读、全面投资移民服务、授权移民选项等，是加勒比海国家投资入籍计划的官方授权和申请递交机构。

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